Zákon o daních z příjmů vám dává možnost buď uplatňovat skutečné výdaje, které musíte evidovat a prokazovat, nebo uplatnit výdaje procentem z příjmů. Procento výdajů, které budete uplatňovat ke svým příjmům, je různé podle druhu podnikání a v rámci živností se ještě odlišují řemeslné živnosti. Ten, kdo má živnost volnou, nebo vázanou, může uplatnit výdaje ve výši 50% příjmů. Živnostníci, kteří provozují řemeslnou živnost (např.: Montáž, opravy revize a zkoušky elektrických zařízení, nebo: Výroba, instalace opravy el. strojů a přístrojů, elektronických a telekomunikačních zařízení) uplatňují výdaje ve výši 60%.
Velkou výhodou výdajového paušálu jsou minimální nároky na administrativu. Pouze sečtete své příjmy za příslušný rok, z nich vypočítáte příslušné procento a to jsou vaše výdaje na podnikání. Nemusíte shromažďovat žádné doklady o výdajích, nemusíte je zapisovat do daňové evidence, stát vám prostě věří, že jste vypočítanou částku utratil a nemusíte mu to dokazovat. Pro podnikatele, kteří mají skutečné výdaje nižší, než paušál, plyne ještě další výhoda a to finanční, nají nižší základ daně. Vy sice letos výhodu výdajového paušálu na výši daně přímo nepocítíte, ale v příštích letech to může být jiné.
Dost teorie, začneme počítat:-) Předpokládám, že budete souhlasit s výdaji procentem z příjmů. Ještě bych chtěla poznamenat, že zdaňujete skutečné příjmy, tedy jenom to, co vám bylo v příslušném roce skutečně zaplaceno. Vámi vystavená faktura je do doby, než vám ji odběratel uhradí, pouze pohledávkou, příjem vám vznikne až po její úhradě.
Daň z příjmů:
příjmy za rok 2008 150.000,-
výdaje související s příjmy - 75.000,-
základ daně 75.000,-
daň z příjmů (15%) 11.250,-
Slevy na dani z příjmů:
základní sleva na poplatníka 24.840,-
Touto slevou na poplatníka - tedy na sebe - můžete skončit se snižováním daně, neboť sleva je vyšší, než vypočtená daň. Vaše daň z příjmů za rok 2008 bude tedy nula korun českých. (V roce 2009 možná uplatníte i slevu na vyživovanou manželku, pokud manželka nebude mít nějaké vlastní příjmy, které by tomu bránily. Sleva na poplatníka už bude jen 16.560,- Kč a tu samou částku byste si mohl uplatnit i na manželku.)
Daňové zvýhodnění na vyživované dítě:
za rok 2008 si budete moci uplatnit daňové zvýhodnění v podobě takzvaného daňového bonusu - je na to zvláštní řádek v daňovém přiznání. Daňové zvýhodnění činí 10.680,- Kč ročně, vy jste ale Nikolku vyživoval jen 10 měsíců (měsíc, ve kterém se narodila, se také počítá) a tak si budete moci uplatnit jen deset dvanáctin z celkové částky, což je 8.900,- Kč. Tím vám vznikne pomyslný přeplatek na dani z příjmů ve výši 8.900,- Kč, který vám FÚ vrátí. Nezapomeňte vyplnit a podepsat žádost o vrácení přeplatku na dani (bílý rámeček na zadní straně daňového přiznání) a k daňovému přiznání přiložte fotokopii rodného listu Nikolky.
Pojistné zdravotní:
Rozdíl příjmů a výdajů = 75 tis. Kč, vypočtený vyměřovací základ ze skutečného rozdílu příjmů a výdajů (37.500,-) je příliš nízký. Nemáte žádné úlevy a proto budete muset odvést pojistné z minimálního vyměřovacího základu. Vaše pojistné za rok 2008 bude činit 17.464,- Kč. Pokud poctivě platíte měsíční zálohy 1.456,- Kč, tak vám v přehledu vznikne přeplatek 8,- Kč.
Pojistné sociální:
Stejná situace, jako u zdravotního pojištění. Vyměřovací základ, vypočítaný z příjmů a výdajů, je příliš nízký, budete muset respektovat minimální vyměřovací základ. Pojistné za rok 2008 bude činit 19.146,- Kč.
A kolik vám zůstane čistého? Příjmy 150 tis. Kč, snížíme o skutečné výdaje 12 tis. Kč a o pojistné na SP a ZP 36.610,- Kč. Zůstane vám tedy 101.390,- Kč a příští rok na jaře vám FÚ ještě pošle 8.900,- Kč.