Příloha č. 3 upravuje postup při přechodu z vedení DE na účetnictví. To není Váš případ, Vy stále vedete účetnictví, jenom měníte způsob uplatňování výdajů.
Podala bych dodatečné přiznání za rok 2011, ve kterém bych zvýšila základ daně podle § 23/8/b) bod 3:
- o pohledávky, které by při úhradě byly zdanitelným příjmem (v období, kdy vznikly, jste sice účtovala o výnosech, ale zdaňovala jste pouze příjmy, v roce úhrady už nebudete zdaňovat příjmy, nýbrž výnosy, takže tyto pohledávky by vypadly ze zdanění). Nemusí se dodaňovat pohledávky uvedené v § 24/2/y) ZDP
- o nespotřebované zásoby (při spotřebě nebo prodeji je budete mít v nákladech, nakoupila jste je v období, kdy jste uplatňovala paušální výdaje, ve kterých jsou zahrnuté i výdaje/náklady/ na pořízení zásob, takže byste je uplatnila dvakrát).
Nevidím důvod k dodanění neuhrazeného závazku (pokud není 36 měsíců po splatnosti), jeho úhrada neovlivní základ daně.
Náklady příštích období - podle mého názoru budou v r. 2012 skutečnými náklady.
Výdaje příštích období - náklad patří do období, kdy jste uplatňovala výdaje procentem z příjmů, takže byl zahrnut v příslušném procentu výdajů.
Beru to odhadem, raději si počkejte na další názory.