Odvody z mezd, úhrady přijatých faktur a jiné výdaje, které souvisí s tatínkovým podnikáním a které zaplatil až po 31. 7. 2009, jakož i případné příjmy po tomto datu, by správně měly být uvedeny až v daňovém přiznání v tabulce E jako úpravy základu daně. Odvody z mezd by byly úpravou snižující základ daně a přenesly by se do řádku č. 106.
Pokud příjmy a výdaje, uskutečněné po přerušení činnosti, uvedete v daňové evidenci, tak se také nic strašného nestane, základ daně se tím nezmění. Dám příklad na odvodech z mezd: odvody, zanesené do daňové evidence, se vám objeví na řádku 102 přiznání jako výdaj související s příjmy a tím vám sníží základ daně. Odvody nezapsané v daňové evidenci budou ke dni přerušení činnosti vaším závazkem vůči FÚ, ZP a OSSZ a tím pádem budou položkou snižující základ daně podle § 23/8 ZDP. Objeví se vám v tabulce a tím pádem i na řádku 106, základ daně se vám sníží o stejnou částku, jako kdybyste je zapsala do DE.
Pokud se vydáte cestou úprav základu daně, pak budete mít tu výhodu, že si snížíte základ daně i o závazky, které by při úhradě byly daňově uznatelným výdajem, ale které jste třeba ani nezaplatili (v DE evidujete jen výdaje, které jste skutečně uhradili) a také v tom, že úpravy základu daně nevstupují do vyměřovacího základu pro výpočet zdravotního pojištění.
Jestli tatínek neobnoví živnost do doby, kdy bude podávat daňové přiznání za rok 2009 (do 31.3.2010, s daňovým poradcem do 31.7.2010), pak byste měli provést i další úpravy základu daně, například dodanit neuhrazené pohledávky, prostudujte § 23/8 zákona o daních z příjmů. Pokud odpisujete hmotný majetek, tak prostudujte též § 26/7/a) bod 1. a poslední větu bodu 3. zákona o daních z příjmů.