Jak podnikat - diskuzní fórum
Témata => Daňová evidence, účetnictví => Téma založeno: dmn Prosinec 26, 2010
-
Vážení,
jsem OSVČ, plátce DPH, vedu daňovou evidenci. Provozuji eshop, zásilky odesílány prostřednictvím České pošty (osvobozené plnění), s paušální částkou za dopravu, např. 100 Kč. Poštovné je různé dle zásilky, fakturujeme následovně: (skutečné poštovné např. 70 Kč)
Dopravné Česká pošta, s. p. - cena 70 Kč, 0 % DPH 0 Kč;
Balné - cena 25 Kč, 20 % DPH 5 Kč.
Nyní můj dotaz: proběhne přefakturované poštovné 70 Kč daňovou evidencí, tedy projeví se navýšením obratu? (Balné je jasné, vstoupí do DE + DPH na výstupu.)
Děkuji za reakce
pozn: prosím o upozornění, pokud je postup ve fakturaci (resp. přefakturaci) v rozporu s platnou legislativou ČR
-
Zákon č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty
§ 36
(3) Základ daně také zahrnuje
e) vedlejší výdaje, které jsou účtovány osobě, pro kterou je uskutečňováno zdanitelné plnění, při jeho uskutečnění
-
Po dalším přezkoumání a za předpokladu, že nezahrnu cenu poštovních služeb provozované Českou poštou do svých nákladů, lze postupovat podle uvedeného zákona, § 36, (11):
Do základu daně se nezahrnuje částka, kterou plátce obdržel od jiné osoby na úhradu částky vynaložené jménem a na účet této jiné osoby. Podmínkou je, že přijatá částka nepřevýší uhrazené částky za jinou osobu a plátce si u plnění uhrazeného za jinou osobu neuplatní nárok na odpočet daně.
Tento odstavec je dále MF dovysvětlován ve vydané informaci č.j. 18/86 193/2008 (http://cds.mfcr.cz/cps/rde/xchg/cds/xsl/legislativa_metodika_9074.html), kde je mimo jiné uvedeno:
...
Podle § 36 odst. 11 ZDPH může plátce postupovat i v případě přijaté částky, která byla vynaložena plátcem jménem a na účet jiné osoby, za plnění osvobozené od daně nebo plnění, které není předmětem daně. Může se jednat např. o přijatou částku na úhradu pojišťovací služby nebo poštovní služby, nakoupené jménem jiné osoby, nebo o přijatou částku za nakoupené poštovní známky, kolky apod. pro jinou osobu, ale vždy se však musí jednat o částky, které nejsou výnosem nebo příjmem ani nákladem nebo výdajem plátce za jeho uskutečněné plnění, a tyto částky jsou pro plátce průběžnými položkami.
...
Jestliže plátce nakoupenou poštovní službu samostatně ?přeprodává?, musí uplatnit daň na výstupu, protože poskytnutí poštovní služby je osvobozeno od daně podle § 52 ZDPH pouze při poskytnutí držitelem poštovní licence.
Na některých fórech je uváděno, že subjekt, kterému je poštovné přefakturováno, není na podacím lístku uveden jako odesílatel, tudíž nelze postupovat podle § 36 (11). Osobně se domnívám, že takovéto chápání je chybné vzhledem ke skutečnosti, že daný subjekt si poštovní službu u mě objednává a já ji na základě toho u České pošty objednám.
Závěrem na základě výše uvedeného:
1) přefakturace poštovních služeb se nezahrnuje do obratu podle § 6 odst. 2 ZDPH.
2) přefakturace poštovních služeb České pošty (osvobozené plnění) je možná (přijatá částka nepřevýší uhrazenou částku) s 0 % DPH.
-
Ještě jedna poznámka k problematice: při přefakturaci poštovného nelze uvádět 0 % DPH, přotože poštovné není v 0 % sazbě DPH, ale jedná se o osvobozené plnění, jak již bylo zmíněno, ovšem jedná se o dvě odlišné věci. Je tedy třeba uvést nejen, že se jedná o osvobozené plnění, ale také podle jakého zákona, tedy k čemu se vztahuje, v tomto případě osvobozené plnění podle zákona č. 235/2004 Sb. § 52 (http://business.center.cz/business/pravo/zakony/dph/cast1h2d8.aspx#par52).
Pletu-li se, prosím, opravte mě.
-
Pokud jste schopen obhájit, že jste poštovní službu nakoupil jménem a na účet jiné osoby (podle mého názoru nakupujete poštovní službu svým jménem) a přijatá částka nepřevýší uhrazenou částku, pak můžete provést přeúčtování. Z hlediska daně z příjmů nebudete evidovat výdaj ani příjem, poštovné byste evidoval jen v knize závazků a pohledávek (nebo jako průběžnou položkou), přijaté částky nevstoupí do obratu. Z pohledu DPH: poštovné nemůžete uvádět jako osvobozené plnění, tuto možnost má pouze držitel poštovní licence. Vaše přefakturace poštovného by musela zůstat mimo DPH.