Při přechodu z paušálních výdajů na vedení DE se řídíte ustanovením § 23 odst. 8 písm. b) věta 3.
Základ daně se upravuje jen o hodnotu pohledávek (nemusí se upravovat o pohledávky uvedené v § 24/2/y) ZDP) a cenu nespotřebovaných zásob.
Úprava základu daně o rezervy by byla nesmyslná, paušalitsta přece žádné rezervy netvoří. Základ daně nelze snížit o závazky (jako při přechodu z DE na paušál).
1. Správně byste měl do dodatečného přiznání zahrnout stav zásob k 31.12.2012, i když jste nebyl povinen je evidovat. Pokud jsou krémy určeny k prodeji a uvedete je v dodatečném přiznání, tak při jejich prodeji v roce 2013 budete přiznávat do daňových příjmů pouze rozdíl mezi dodaněnou skladovou cenou a cenou, za kterou jste je prodal. Jestli se jedná o spotřební materiál, tak bych krémy do dodatečného přiznání neuváděla.
2. V dodatečném přiznání vyplníte stejné příjmy a výdaje, jako v původním přiznání. Navíc vyplníte tabulku E, ve které provedete úpravy původního daňového základu, a oddíl 6.
3. Úhrada dodaněné pohledávky v lednu 2013 a příjem z prodeje dodaněných zásob (ve výši, v které byly dodaněné) budou příjmy, které neovlivní základ daně, neboť už byly jednou zdaněné.